Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra estatutária ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações legal, você geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o resultado da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justamente - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 10 de outubro de 2016 OPÇÕES DE EMPREGO DO EMPREGADOR Empréstimos de ações restritas As opções de compra de ações do empregador, de uma forma ou de outra, foram utilizadas como remuneração para funcionários por muitos anos. Foi um veículo para a construção de imensa riqueza para executivos de empresas de alto e médio nível. As opções de ações ampliam o privilégio de comprar uma quantidade específica de estoque do empregador, dentro de um horário especificado, a um preço específico. Se um valor de estoque aumentar ao longo do tempo em relação ao preço da opção, o empregado pode exercer sua opção, vender imediatamente o estoque e realizar o ganho, ou, alternativamente, ele exercitar e manter o estoque (um ano) para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. Por outro lado, se não houver aumento no valor do estoque subjacente ao preço da opção, o empregado simplesmente não exerce a opção e não perde nada. A definição do dicionário de uma opção de estoque de empregador é um contrato que dá ao titular o direito (e não a obrigação) de comprar um certo número de ações do empregador da corporação a um preço fixo. Em geral, existem dois tipos de opções de compra de ações, nomeadamente opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NQs). Ambos os tipos são opções de estoque compensatórias. Na linha de tempo da vida de uma opção, existem três (3) eventos principais, a concessão da opção, o exercício da opção e a venda do estoque subjacente. Nunca existe qualquer evento tributável no momento da concessão da opção. Existem ramificações tributárias significativas e diferenciadas para as opções acima mencionadas no momento em que o empregado exerce a opção de compra de ações. Existem também ramificações de impostos diferentes no momento em que o empregado vende o estoque subjacente obtido através do exercício. Abaixo está uma lista das características gerais das opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas. Ocasionalmente, há confusão quanto ao fato de um empregado ter ISOs ou NQs. Uma regra fácil de lembrar é a seguinte: se o benefício financeiro do exercício de uma opção de compra de ações se reflete no talão de folha de pagamento dos funcionários como receita tributável W-2 no exercício de exercício, esse funcionário possui uma opção de compra de ações não qualificada. O benefício financeiro no exercício de um estoque ISO não aparece nos empregados W-2 no exercício, a menos que ele venda imediatamente o estoque ISO em uma venda desqualificadora criando relatórios imediatos da transação como compensação de empregado e aumento da renda tributável W-2. Opções de ações não qualificadas As NQs podem ser concedidas a empregados ou a contratados independentes do empregador. Os NQs podem ser concedidos na FMV na data de concessão ou mesmo abaixo do valor justo de mercado do estoque. Nenhum limite de prazo exigido geralmente é de dez anos. Dependendo da data de venda do estoque após o exercício (criando propriedade), pode haver renda ordinária (venda em menos de um ano) ou ganho de capital de longo prazo. Consequências tributárias para NQs Nenhum rendimento reconhecido no momento da concessão. A receita ordinária incluída nos empregados W-2 é igual ao spread da opção no dia do exercício da opção de compra de ações. O spread de opções é o valor do estoque no momento do exercício, menos o preço da subvenção (preço pago pelo empregado). O spread de opção é dedutível pela empresa para fins de imposto de renda no ano em que o empregador exerce a opção. As transações sem dinheiro são comuns onde o estoque é vendido imediatamente após o exercício pode resultar em perder a oportunidade de apreciação nos próximos anos. Imposto de renda dos empregados W-2 retenção de imposto sobre o lucro tributável (spread) no exercício de exercício da opção. Medicare e impostos de segurança social também aplicáveis. A alienação de ações subjacentes resulta em uma transação de capital de longo prazo ou de curto prazo (pode ser um ganho ou perda). Ganho ou perda determinado pela diferença entre o valor justo de mercado no momento do exercício e o produto da receita (valor) no momento da alienação. Muitos funcionários que recebem opções não percebem que há dois eventos tributáveis na venda imediata de ações obtidas através do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada. O exercício do NQ é refletido como um aumento bruto do lucro tributável nos empregados W-2. Ao mesmo tempo, o funcionário deve reportar qualquer venda do estoque obtido através do exercício no Anexo D no Formulário 1040. Muitos contribuintes esquecem o requisito de relatório da Tabela D que causa consultas subseqüentes do IRS. Alguns contribuintes não entendem que, na venda de ações do N. Q, sua base de custo é FMV na data do exercício e não o preço da subvenção pago pelo estoque. Resultado: aumento de ganho de capital exagerado. O custo da opção mais W-2 bruto é igual à base do custo do estoque. Opções de ações de incentivo O preço da opção deve ser igual ao valor de mercado justo na data da concessão da opção. Os ISO podem ser concedidos apenas aos empregados e não aos contratantes independentes. O prazo da opção não pode exceder dez anos. Subsídios patronais limitados a 100 mil em valor de ações por ano. Regras especiais, se emitidas para um 10 acionista da corporação empregadora. Consequências fiscais para ISOs Não há imposto de renda reconhecido no momento da concessão. Não há ramificações do imposto de renda no momento do exercício para fins de imposto de renda regular, no entanto, o imposto fantasma (AMT) pode ser um fardo para o exercício de um ISO. Os ISOs têm a vantagem disponível de não W-2 incluindo como com N. Q.s e estoque restrito. O empregador não recebe uma dedução fiscal como com N. Q.s e estoque restrito. O empregador não pode deduzir o spread de opção (no exercício) na declaração de imposto da empresa, assumindo que não há desclassificação por parte do empregado. O spread ISO no momento do exercício é um item mínimo de preferência de imposto alternativo para o funcionário e, muitas vezes, cria um passivo fiscal AMT no exercício de exercício. Um exercício de ISO cria problemas de fluxo de caixa: o empregado deve pagar o preço da opção para o empregador e pode ter um passivo fiscal mínimo alternativo (sem retenção na folha de pagamento) no ano do exercício (veja a discussão do imposto mínimo alternativo em outros lugares neste site), mas apenas recebe ações em troca. No entanto, o contribuinte pode vender imediatamente o estoque ISO após o exercício e converter a transação para uma transação W-2 (tratamento NQ de receita ordinária W-2) em vez de impostos AMT. A criação de riqueza, no entanto, indicaria pagar o preço do imposto AMT e da opção e manter o estoque para tratamento de ganho de capital a longo prazo para venda futura. Tratamento de ganho de capital no ano de venda (estoque detido por 12 meses) para ações subjacentes obtidas através do exercício ISO. A base de custo para fins de imposto de renda regular é preço de opção pago e não FMV de estoque na data de exercício como no caso de NQs. O tratamento de ganho de capital está disponível na venda do estoque ISO. Uma dedução da AMT no Formulário 6251 reduz o passivo da AMT no ano de venda do estoque. Um crédito de imposto AMT contra impostos ordinários também pode estar disponível para reduzir o imposto de renda ordinário no exercício de alienação de ações ou no ano de transição subseqüente. Intervalo entre o ano do imposto sobre o ganho de capital de venda na venda e o imposto AMT anterior no exercício de exercício. Planejamento cuidadoso indicado. Postar Considerações sobre o imposto de exercícios O empregado deve possuir ações da ISO para o período de detenção necessário ou haverá uma disposição desqualificante e o exercício e a venda serão tratados como um NQ para ser relatado nos empregados W-2. O empregado deve manter por um ano a partir da data de exercício para obter o benefício do tratamento de capital de longo prazo. O ganho de capital reconhecido na venda de ações da ISO pode ser compensado por um crédito de imposto mínimo alternativo (MTC) contra impostos de ganho de capital. Teoria: um imposto, em vez de imposto mínimo alternativo e imposto de renda regular, uma vez que a opção de compra de ações foi concedida, exercida e vendida. O ajuste na venda do estoque ISO (diferença entre base de custos AMT e base de imposto de renda ordinária) é um ajuste AMT favorável no Formulário 6251 no ano de alienação do estoque ISO. Este ajuste favorável da AMT pode criar uma janela de oportunidade para exercer novos ISOs sem desencadear AMT atual ou qualificar o contribuinte para o crédito fiscal mínimo (MTC) em relação aos impostos sobre o rendimento ordinário. Reabastecimento da MTC não utilizada disponível. Estratégias de exercício para todas as opções de ações O empregado deve usar o dinheiro para satisfazer o custo da opção ao exercer o estoque de empregador existente do contribuinte não pode mais ser usado para pagar o empregador pelo custo no exercício da opção. O empregado pode vender ações subjacentes imediatamente após exercer a opção e receber ações. Os recursos das ações estão disponíveis para pagamento do preço da opção para o empregador (o empregador geralmente tem acordos de venda de exercícios sem dinheiro no lugar para NQs em corretoras), bem como o pagamento de impostos sobre o rendimento. O empregado retém o lucro líquido das vendas reduzido pelo custo da opção e os impostos retidos. O tratamento de ganho de capital a longo prazo não está disponível em transações sem dinheiro. As opções ISO são veículos de planejamento de riqueza. O planejamento cuidadoso permite a conversão da renda ordinária da remuneração dos empregados em propriedades de ganho de longo prazo. A disponibilidade de dinheiro no exercício e a responsabilidade fiscal atual da AMT podem ser um problema. Empreendedor de ações do empregador restrita Os empregadores costumam optar por compensar os funcionários por serviços através de bolsas de ações sujeitas a restrições. Muitas vezes, as bolsas de ações têm restrições à venda ou um requisito de que o estoque seja devolvido se o empregado deixar o emprego. Um empregado que recebe ações de empregador restritas como compensação deve reportar seu valor como receita tributável no ano de recebimento, a menos que o imóvel não tenha sido investido (seção 83 (a)) do IRC. O estoque restrito normalmente não exige que um contribuinte declare o lucro tributável no ano da concessão. As restrições criam falta de aquisição por parte do contribuinte no estoque e, por sua vez, não requer reconhecimento de renda tributável. No entanto, o planejamento tributário está disponível para converter imediatamente o que seria estoque restrito de renda ordinária em um ativo de capital de longo prazo. Em muitos casos, o planejamento tributário sugere que um funcionário que recebe ações restritas deve reportar o valor justo de mercado das ações na data de outorga como receita tributável no ano de recebimento da bolsa restrita. A seção 83 (b) do IRC oferece a um funcionário uma eleição para relatar qualquer valor subjacente à concessão de ações do empregador como renda ordinária no momento da concessão. A eleição significará que qualquer valorização futura em valor de estoque será tratada como ganho de capital de longo prazo se o estoque for mantido por um ano ou mais e as restrições de estoque caducaram. Um documento de eleição deve ser arquivado no IRS no prazo de 30 dias após a concessão do estoque. Uma vez que um empregado faz a eleição 83 (b), o ativo se torna um bem de capital e não a remuneração do empregado. Não é mais um ativo não tributado que teria sido tratado como renda W-2 comum para o empregado quando as ações restritas e as ações foram transferidas para o empregado. Uma ausência de 83 (b) resultados eleitorais na retenção de W-2 para impostos sobre o rendimento, bem como os impostos FUTA FICA sobre a aquisição de direitos. O documento de eleição arquivado 83 (b) também está, em última instância, vinculado à declaração de imposto que informa a venda de ações sujeita a uma eleição de 83 (b). A eleição 83 (b) também evita que os dividendos em ações sejam tratados como compensação nos anos intermediários antes da venda. Isso realiza a conversão da renda de compensação (tributada em taxas de imposto de renda ordinárias) em uma transação de ganho de capital de longo prazo favorável se mantida por um ano ou mais. Aqui estão as considerações fiscais. Se você receber ações substancialmente não vendidas em conexão com o desempenho dos serviços do empregador, se deve pagar o imposto agora sob uma eleição de 83 (b) (relatório como receita ordinária) ou esperar até que a propriedade se torne substancialmente adquirida pode depender de como você avalia a Futuro da empresa. Se as chances de aumentar o valor da empresa são promissoras, seu melhor planejamento é fazer a eleição de acordo com o IRS 83 (b) e pagar impostos sobre o rendimento ordinário na FMV. Dessa forma, você limitará sua receita de remuneração (receita ordinária) ao valor justo de mercado justo ajustado no dia em que o estoque restrito foi concedido. Qualquer valorização futura em valor será tributada para você quando você alienar o imóvel com taxas favoráveis de ganho de capital. Por outro lado, se o valor do estoque estiver estagnado ou depreciando em valor, o risco está no empregado. Se o valor do estoque cair, ele não poderá recuperar nenhum imposto pago por causa da eleição 83 (b). O contribuinte só tem direito a uma dedução de perda de capital na venda final ou inutilidade do estoque. Contate-Nos
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